Financijska davanja trgovačkih društava
U nižem tekstu navodima osnovna porezna i neporezna davanja koja bi Vas se mogla ticati, s osnovnim elementima za izračun. Informacije su maksimalno sažete te isključivo informativne naravi. Radi konkretnog izračuna molimo posavjetovati se s Vašim računovodstvenim servisom odnosno nadležnim tijelom koje je ovlašteno za obračun konkretnog nameta.
U tekstu navedena davanja ne odnose se na sve tvrtke već je potrebno utvrditi da li i Vaša tvrtka potpada pod grupu subjekata koji su dužni iste plaćati s obzirom na djelatnost za koju ste registrirani ili neki drugi kriterij razlikovanja.
Osnova za izračunavanje – Zakon o porezu na dohodak (NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20)
Trgovačko društvo nije automatizmom obveznik ovog poreza i vezanih davanja, no kada zapošljava radnike (postoji ugovor o radu i odnos poslodavac – radnik), postoji i obveza plaćanja ovog poreza, prireza i doprinosa.
S obzirom na složenost izračuna i različite osnovice, najpraktičnije je koristiti neki od neslužbenih kalkulatora plaća kao npr. Kalkulator za izračun plaće na portalu Digitalna komora.
Minimalna plaća
Osnova za izračunavanje – Uredba o visini minimalne plaće (NN 117/21) svakom radniku u RH
pripada bruto plaća za obavljeni rad u punom radnom vremenu u iznosu od najmanje 4.687,50 kuna
(za razdoblje od 1. siječnja 2022. do 31. prosinca 2022.god.).
U odnosu na minimalnu plaću doprinosi koje je poslodavac (radnik) dužan uplaćivati, za izračun se koriste sljedeće stope:
Zadnjim izmjenama Zakona o doprinosima, direktor je obvezan plaćati doprinose na osnovicu od 65% prosječne plaće, o čemu konačni obračun radi Porezna uprava.
Detaljnije dostupno na stranicama Porezne uprave – Porez na dohodak.
Nadležno tijelo: Porezna uprava prema sjedištu društva te HZMO i HZZO
2) Porez na dobit
Osnova za izračunavanje – Zakon o porezu na dobit (NN 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16, 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20)
Obračunava se na računovodstvenu dobit, nastalu kao razlika između prihoda i rashoda trgovačkog društva te na naknade koje se isplaćuju nerezidentima.
Trgovačka društva dužna su plaćati porez na dobit po stopi od;
Za naknade (Porez na dobit po odbitku):
Detaljnije informacije dostupne na web stranicama Porezne uprave – Porez na dobit.
Nadležno tijelo: Porezna uprava prema sjedištu društva
3) Porez na dodanu vrijednost
Osnova za izračunavanje – Zakon o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/13, 99/13, 148/13, 153/13, 143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20)
Porez se obračunava na isporuke dobara i usluga u tuzemstvu, uvoz, stjecanje dobara unutar EU u tuzemstvu, isporuku novih prijevoznih sredstava, korištenje poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili potrebe zaposlenika i u dr. situacijama. Porezni obveznik je svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti.
Ovisno o vrsti robe, porez iznosi 5%, 13% i 25%.
Detaljnije dostupno na stranicama Porezne uprave – Porez na dodanu vrijednost.
Nadležno tijelo: Porezna uprava prema sjedištu društva
4) Članarina Hrvatskoj gospodarskoj komori
Osnova za izračunavanje – Odluka o financiranju Hrvatske gospodarske komore od 12.01.2022.
I. skupina članica koje ne prelaze dva od sljedeća tri kriterija – 1) ukupna aktiva 7.500.000,00 kn, 2)
ukupni prihodi 15.000.000,00 kn, 3) broj zaposlenih do 50 djelatnika – oslobođeni plaćanja članarine.
II. skupina članica koje prelaze dva od tri kriterija za prvu skupinu, ali nikad ne prelaze dva od sljedeća
tri kriterija – 1) ukupna aktiva: 30.000.000,00 kn, 2) ukupni prihodi: 60.000.000,00 kn, 3) broj zaposlenih
do 250 djelatnika – 1.083,00 kn mjesečno.
III. skupinu čine članice koje prelaze dva od tri kriterija za II. skupinu –3.973,00 kn mjesečno.
Nadležno tijelo:Hrvatska gospodarska komora (Služba za financije i računovodstvo)
5) Spomenička renta
Osnova za izračunavanje – Zakon o zaštiti i očuvanju kulturnih dobara (NN 66/99, 151/03, 157/03, 100/04, 87/09, 88/10, 61/11, 25/12, 136/12, 157/13, 152/14, 98/15, 44/17, 90/18, 32/20, 62/20, 117/21)
Fizičke i pravne osobe, koje su obveznici poreza na dohodak ili poreza na dobit skupa sa svojim poslovnim jedinicama, a koje obavljaju gospodarsku djelatnost u nepokretnom kulturnom dobru ili na području kulturno – povijesne cjeline, obveznici su spomeničke rente.
Prva osnovica spomeničke rente je korisna površina poslovnog prostora koji se nalazi u nepokretnom kulturnom dobru ili na području kulturno – povijesne cjeline. Spomenička renta plaća se mjesečno od 1,00 do 4,00 kune po m2 korisne površine poslovnog prostora koji se nalazi u nepokretnom kulturnom dobru ili na području kulturno – povijesne cjeline.
Visinu spomeničke rente propisuje svojom odlukom Grad Zagreb, grad ili općina.
Druga osnovica po kojoj su obveznici dužni plaćati jesu djelatnosti kojima se osobe bave, a one se razvrstavaju s obzirom na podjelu prema Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti za koje je takva obveza propisana:
Stopa je 0,05% od ukupnog prihoda ostvarenog obavljanjem navedenih djelatnosti.
Nadležno tijelo : Ministarstvo kulture, Porezna uprava – za obračun, nadzor i naplatu.
6) Članarina turističkoj zajednici
Osnova za izračunavanje – Zakon o članarinama u turističkim zajednicama (NN 152/19, 144/20)
Obveznici plaćanja članarine su pravne i fizičke osobe koje imaju svoje sjedište, prebivalište, podružnicu i slično, na području lokalne turističke zajednice a koje trajno ili sezonski ostvaruju prihod pružanjem ugostiteljskih usluga, usluga u turizmu ili obavljaju djelatnost koja ima korist od turizma odnosno na čije prihode turizam ima utjecaj.
U skladu s čl. 5. Zakona obveznici plaćanja članarine plaćaju članarinu po sljedećim stopama:
Prva skupina – 0,14212
Druga skupina – 0,11367
Treća skupina – 0,08527
Četvrta skupina – 0,02842
Peta skupina – 0,01705
Nadležno tijelo : Ministarstvo turizma i sporta, Porezna uprava – za obračun, nadzor i naplatu.
7) Naknada za korištenje općekorisnih funkcija šuma
Osnova za izračunavanje – Zakon o šumama (NN 68/18, 115/18, 98/19, 32/20, 145/20)
Obveznici plaćanja naknade su pravne i fizičke osobe koje su obveznici poreza na dobit te fizičke osobe koje su obveznici poreza na dohodak, a u RH obavljaju registriranu djelatnost i ostvaruju ukupni godišnji prihod ili primitak veći od 7.500.000,00 kuna.
Naknada se plaća u visini od 0,024 % od ukupnog prihoda ili ukupnog primitka tromjesečno i po završnom računu.
Nadležno tijelo: Ministarstvo poljoprivrede
8) Naknada za izdavanje certifikata potrebnih za korištenje servisa e-Račun
Osnova za reguliranje – Zakon o provedbi Uredbe (EU) br. 910/2014 Europskog parlamenta i Vijeća od 23. srpnja 2014. o elektroničkoj identifikaciji i uslugama povjerenja za elektroničke transakcije na unutarnjem tržištu i stavljanju izvan snage Direktive 1999/93/EZ (NN 62/17).
Preduvjet za izdavanje bilo kojeg digitalnog certifikata je registracija u Fina PKI sustav.
Jednokratna registracija poslovnog subjekta u PKI sustav naplaćuje se u iznosu od 80,00 kn + PDV. Navedena naknada plaća se samo prilikom prvog izdavanja certifikata za poslovni subjekt.
Mjesečni iznos naknade za korištenje certifikata jest 50,00 kuna + PDV.
Više informacija je dostupno na stranicama FINA-e.
Nadležno tijelo: Financijska agencija, Odjel za e-račun
9) HRT pristojba
Osnova za izračunavanje – Odluka o utvrđivanju visine mjesečne pristojbe koja se plaća HRT za 2022. godinu te povlasticama za određene kategorije obveznika plaćanja.
Iznos od 80,00 kn mjesečno za svaki prijamnik.
Nadležno tijelo: Hrvatska radiotelevizija
10) Naknada za korištenje zaštićenih autorskih prava
Osnova za izračunavanje – Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (NN 111/21)
Pružatelji usluga na teritoriju RH koji u okviru svojih djelatnosti javno koriste glazbena autorska djela / izvedbe umjetnika izvođača i dr. moraju prije započinjanja svojih aktivnosti zatražiti odobrenje za korištenje ovih predmeta zaštite, jer takvo korištenje podliježe plaćanju odgovarajuće naknade za nositelje prava, sukladno ZAPSP-u. Zahtjev se podnosi odgovarajućoj udruzi za kolektivno ostvarivanje prava.
Nadležno tijelo: Služba zaštite autorskih muzičkih prava (ZAMP) Hrvatskog društva skladatelja (HDS) i dr. udruge.
11) Naknada za slučaj nezapošljavanja osoba s invaliditetom
Osnova za izračunavanje – Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom (NN 157/13, 152/14, 39/18, 32/20)
U slučaju ako poduzeće ne zapošljava osobu s invaliditetom, a prema Zakonu je dužno s obzirom da zapošljava 20 i > zaposlenika, obvezno je zbog neispunjavanja kvotnog zapošljavanja uplaćivati novčanu naknadu u korist uplatnog računa propisanog provedbenim propisom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, doprinosa za obvezna osiguranja te prihoda za financiranje drugih javnih potreba.
Nadležno tijelo: Ministarstvo rada, mirovinskog sustava, obitelji i socijalne politike
12) Trošak provođenja zdravstvenog odgoja i zdravstvenog nadzora nad kliconošama, zaposlenim i drugim osobama
Osnova za provođenje – Zakon o zaštiti pučanstva od zaraznih bolesti, čl. 26, čl. 37 (NN 79/07, 113/08, 43/09, 130/17, 114/18, 47/20, 134/20, 142/21)
Zakon izričito propisuje koji poduzetnici su dužni povremeno provoditi zdravstveni odgoj osoba odnosno zdravstveni nadzor, a između ostaloga tu su poduzetnici koji se bave ugostiteljskom djelatnošću, proizvodnjom i prometom kozmetičkih proizvoda, frizerski, kozmetički saloni i dr.
Nadležno tijelo: Ministarstvo zdravstva